amortissement dégressif

L'amortissement dégressif est la prise en charge d'un investissement étalé sur une période donnée de façon à prendre plus en charge au début que à la fin. L'amortissement annuel est calculé de manière dégressive ou décroissante en appliquant un taux fixe à la valeur restant à amortir ou valeur résiduelle.

Conditions
  • Vous devez expressément signifier votre choix d'amortir d'une manière dégressive à la place de linéaire. Pour cela il vous faut joindre un formulaire à la déclaration aux impôts sur les revenus.
  • La première année, vous amortissez en appliquant un taux fixe n'excédant pas le double du taux d'amortissement linéaire à la valeur d'investissement de l'immobilisation.
  • En outre, l'annuité de l'amortissement ne peut excéder 40 % de la valeur d'investissement.
  • Les années suivantes, vous appliquez ce taux fixe à la valeur résiduelle, c-à-d. à la valeur d'investissement diminuée des investissements admis jusqu'à la fin de la période imposable antérieure.
  • Dès que l'annuité, calculée sur base de ce taux fixe appliqué à la valeur résiduelle, n'excède plus l'annuité linéaire, vous pouvez sans aucune formalité opter pour le régime linéaire.

Méthode de calcul:

  • 1ère phase :
    • La valeur de l'investissement (ici 10.000,00€ pour un ordinateur)
    • La durée de l'amortissement (pour un ordinateur on va considérer que l'ordinateur à une durée de vie de 4 ans)
  • 2e phase
    • Le pourcentage de l'amortissement (On va amortir en quatre ans, 1 / 4 = 0,25 => le taux de base sera donc de 25%)
    • La valeur de l'amortissement = (Valeur nette comptable de la période précédente * le pourcentage d'amortissement*2 )
      • Pour la première année (10.000,00*0,40 = 4.000,00€) ou on utilise 40% car l'amortissement ne peut excéder 40 % de la valeur d'investissement
      • Pour la deuxième année (6.000,00*0,50 = 3.000,00€) ou on utilise 50% car double du taux d'amortissement linéaire
      • Pour la troisième année (10.000,00*0,25 = 2.500,00€) on repasse sur base de l'amortissement linéaire car le résultat de l'amortissement dégressive est inférieure à celui de l'amortissement linéaire
  • 3e phase
    • Valeur nette comptable
  • 4e phase : le tableau

Année Valeur comptable au début de l'exerciceAnnuité d'amortissement Amortissements cumulés Valeur comptable nette en fin d’exercice
1 10.000,00€ 4.000,00€ 4.000,00€ 6.000,00€
2 6.000,00€ 3.000,00€ 7.000,00€ 3.000,00€
3 3.000,00€ 2.500,00€ 9.500,00€ 500,00€
4 500,00€ 500,00€ 10.000,00€ 0,00€

Avantages

Par cette méthode d'amortissement dégressif, les amortissements déductibles à titre de frais professionnels sont plus élevés durant les premières périodes imposables que par la méthode d'amortissement linéaire, et la durée normale d'amortissement sera en générale plus courte que la durée normale d'utilisation.

Incompatibilités / Exceptions

Les biens suivants sont exclus du régime de l'amortissement dégressif :

  • les immobilisations incorporelles, à l'exception des investissements en oeuvres audiovisuelles ;
  • les immobilisations amorties par le contribuable dont l'usage est cédé à un tiers ;
  • les véhicules automobiles, exceptés les taxis et véhicules de location avec chauffeurs.

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